預算編制脫離實際是一個普遍存在的問題，它可能導致財政資金使用效率低下，影響部門正常運行和任務完成。造成脫離實際的預算編制有多種原因，對預算管理認知不清，預算編制脫離戰(zhàn)略目標，當實際結果與預算目標存在較大差異時，預算管理就可能失去其指導意義。另外，由于數據基礎不完善，導致預算編制精細度低，指導意義不強。再者，業(yè)務部門重視度和參與度低，容易導致預算編制與實際業(yè)務脫節(jié)，形成部門壁壘，不利于指導和管理經營活動。

預算的控制難和管理效果差可能會導致資源浪費、效率低下，甚至可能影響組織的整體財務健康。企業(yè)因缺乏有效的預算監(jiān)督和控制機制，難以評估和反饋預算執(zhí)行效果，無法及時發(fā)現和糾正預算執(zhí)行的問題而導致管控失衡。

預算管理信息化程度低，無法在業(yè)務系統(tǒng)中嵌入預算控制功能，預算事前和事中管控難，也是造成預算管理效果差的其中一個原因。

預算分析難度高和結果不準確是預算管理中常見的挑戰(zhàn)，這些問題通常源于不準確的數據收集、缺乏專業(yè)知識、不適當的預測方法、快速變化的市場環(huán)境、內部信息不對稱、以及缺乏有效的分析工具等。通常企業(yè)尚未經過數據治理，各系統(tǒng)數據來源不統(tǒng)一，數據質量差，數據整理和分析難度高，結果便容易失真。再者，缺乏科學的預算分析方法和工具，預算分析針對性差，容易導致分析結果不準確。

如果組織的預算績效評價標準和方法未成體系，缺乏客觀性和有效性，進而難以對執(zhí)行者進行有效的激勵和約束，則會導致缺乏明確的考核指標、評價標準不一致、考核周期設置不合理、信息反饋機制不健全、考核結果應用不充分以及忽視非財務指標等一系列問題。并且，預算反饋和考核機制不完善，預算分析到績效考核的路徑尚未暢通，也會使預算管理無法發(fā)揮效用。

中大咨詢認為，企業(yè)在短時間內構建一流預算管理體系存在較大挑戰(zhàn)，系統(tǒng)的方法論導入是建設的前提關鍵。要建成縱橫貫通的全面預算管理體系，建議重點應關注預算組織架構搭建、預算管理流程暢通、業(yè)財融合指標設立、預算模型和表單設計、預算監(jiān)控機制建設等五大方面。

清晰的預算管理組織能夠確保預算執(zhí)行的高效率和企業(yè)目標的精準達成，典型的預算組織架構應包括如下職能。

集團總部預算管理組織一般分為決策機構-常設執(zhí)行機構-執(zhí)行機構三層架構，其中董事會和預算管理委員會是決策機構，負責重要事項決策；財務部門或運營管理部門一般為常設的執(zhí)行機構，負責預算匯總、編制、調整、監(jiān)控；各預算責任部門為執(zhí)行機構，是預算編制、調整、執(zhí)行以及考核的主體，承擔相對獨立的預算責任。

業(yè)務單元預算管理組織一般分為預算管理委員會-預算管理工作小組兩層架構。委員會是子公司預算管理的最高權力機構，由子公司總經理、副總經理、部門經理組成，負責審批年度預算、實施年度預算考評等工作。預算管理工作小組一般由子公司財務部牽頭并由各職能部門組成，負責組織預算編制工作，組織各子公司和各部門執(zhí)行預算及相應的預算跟蹤、預算調整與考核等工作。

完善的預算管理流程能夠實現預算管理活動覆蓋全部管理鏈條、全部企業(yè)和預算單元，并使各級單位在預算編制、分析及考核等環(huán)節(jié)實現有效地跨部門協(xié)同、多方聯(lián)動。全面預算管理體系應以“流程閉環(huán)”為建設目標，實現目標規(guī)劃與分解、預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、滾動預測至預算考核的管理流程閉環(huán)。

目標規(guī)劃與分解環(huán)節(jié)：搭建市場分析、政策要求、集團戰(zhàn)略解碼到預算目標設定的銜接流程，并對總體目標進行合理分解。

預算編制環(huán)節(jié)：設計預算模型與表單，梳理表單間邏輯規(guī)則與稽核規(guī)則。

預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：針對業(yè)務特性、預算項目性質，靈活采取合適的管控方式。

預算分析環(huán)節(jié)：圍繞管理層與外部監(jiān)管需求，確定預算分析主題與重點，打通預算分析與業(yè)務改進活動。

滾動預測環(huán)節(jié)：以交易系統(tǒng)、訂單系統(tǒng)等系統(tǒng)中的計劃及實際數據，結合市場宏觀數據，進行場景化模擬和敏感性分析，滾動預測未來經營情況。

預測考核環(huán)節(jié)：與企業(yè)已有的績效考核體系打通，強化預算執(zhí)行結果應用，實現閉環(huán)管理。

財務領域的信息化建設通常在企業(yè)各信息化領域處于領先地位，財務工作的標準化程度與規(guī)范性也較強，因此企業(yè)往往使用財務系統(tǒng)數據編制財務指標，用以進行預算編制、預算分析工作。但單一的財務指標存在顆粒度粗、較為片面的問題。使用單一財務指標進行預算管理，容易產生與實際業(yè)務脫節(jié)的問題。

舉一個簡單的例子，使用凈利潤衡量經營效益容易激勵過量生產行為，大量生產能夠降低單位固定成本，形成大量庫存吸收很大一部分成本并以資產形式存在，達到“降本增效”的效果，但這容易形成產銷失衡，因此可以看出搭建一套全面的業(yè)財融合預算指標體系必不可少。業(yè)財融合的預算指標體系能夠簡明地反映戰(zhàn)略目標，全面量化關鍵業(yè)績，靈活適應市場變化，支持數據驅動的決策，以促進企業(yè)資源的有效管理和價值的持續(xù)提升。

統(tǒng)一的預算表單和模型有利于簡化及標準化預算編制流程，確保預算編制數據的一致性、準確性，并提高管理效率和透明度。首先需要基于集團和各責任單元的管理要求，構建集團通用+責任單元個性化的預算編制模型，拉通經營計劃與全面預算，實現經營計劃“軟著陸”。集團通用預算模型通常包含財務預算與業(yè)務預算兩部分，財務預算包含資產負債表、利潤表、現金流量表等典型預算表，業(yè)務預算通常包含經營費用預算、人工成本預算、投融資預算等預算表。責任單元預算模型一般按照業(yè)態(tài)特點與管理要求，設計個性化的業(yè)務預算表，如營銷活動費用預算、采購預算等。在完成預算表單設計后，需建立各級各類預算表間的規(guī)則關系與勾稽校驗規(guī)則，形成整體的預算編制模型。

預算編制完成后，接下來就要防止編制的預算與執(zhí)行“兩張皮”，要讓預算執(zhí)行監(jiān)控更有效，企業(yè)需要采取合適的預算控制策略與執(zhí)行監(jiān)控方式。

預算控制需要根據業(yè)務活動特點與管理需要采用合適的控制強度，注重剛柔相濟，對于受外部因素影響較大且經常變化的經營活動，預算難以頻繁調整，應采用柔性方式進行控制，將重點放在事后的分析、評估及考核。如生產/銷售/采購等經營活動受外部活動影響較大，變動頻繁，可采取柔性控制，管理費用可控性較強，可采取剛性控制。

執(zhí)行監(jiān)控方式上，靈活結合流程約束、系統(tǒng)約束、考核約束三種約束方式，對于預算范圍內的事項授權部門審批即可，而預算外事項以及超預算事項則要認真分析，通過設立流程進行控制。通常的做法是建立預算管理系統(tǒng)，在業(yè)務系統(tǒng)中嵌入預算控制節(jié)點，實現事前事中事后預警監(jiān)控。更重要的是，將預算目標納入績效考核管理，使預算的執(zhí)行變成自我目標達成的驅動力。

全面預算管理體系的建設是一項涵蓋目標規(guī)劃、預算編制、執(zhí)行、分析、滾動預測和考核等多個環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程。它要求組織從市場分析和集團戰(zhàn)略出發(fā)，設定并細化預算目標，設計合理的預算模型和表單，確保邏輯清晰、規(guī)則明確。在執(zhí)行階段，需根據業(yè)務特性靈活管控，定期進行深入的預算分析以支持決策和業(yè)務改進。

同時，結合實際數據和市場信息進行滾動預測，與績效考核體系相結合，實現預算管理的閉環(huán)和持續(xù)優(yōu)化。此外，技術的運用和全員的參與也是確保預算管理體系有效運行的關鍵。通過這一系列綜合措施，組織能夠提高資源配置的效率，增強對內外部變化的適應性，從而提升整體的財務表現和競爭力。